Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Abteilung Grundlagen

LISTE DER STEUERVERGÜNSTIGUNGEN BEIM BUND

Tabelle 2: Klassierung im Bereich der Mehrwertsteuer[1]

Für eine eingehende Beschreibung der verwendeten Steuernorm (Konsumsteuer), siehe Moes(2011).

Für eine Begründung der Klassierung einer Ausnahmeregelung die jeweilige Regelung anklicken.
Zeichenerklärung

	Referenzsystem:	Konsumsteuer
Nr.	Beschreibung der untersuchten steuerrechtlichen Regelung	Klassierung	Einnahmenausfall in Mio. Fr. (Bund)	Jahr
Steuerbefreiungen
56	Exporte allgemein	0
57	Teilweise im Inland genutzte Schienen- und Luftfahrzeuge	+	10	2004
58	Dienstleistungen von Reisebüros	+	60 [2]	2009
59	Grenzüberschreitender Luft-, Eisenbahn- und Busverkehr	+	40	2010
60	Umsätze mit und Einfuhr von Münz- und Feingold	+	Ca. 0
61	Steuerbefreite Einfuhren von menschlichen Organen	+	Ca. 0
Steuerausnahmen (ohne Vorsteuerabzug; unechte Befreiung[3])
62	Unternehmen mit Jahresumsatz von weniger als 100'000 Franken [4]	+	40	2010
63	Landwirte, Forstwirte und Gärtner	+	0 [5]	2010
64	Bestimmte Dienstleister mit Sitz im Ausland	0
65	Freigrenze von 10'000 Franken beim Empfänger obiger Dienstleistungen	+	5 [6]	2010
66	Höhere Jahresumsatzlimite für Sport- und Kulturvereine und gemeinnützige Institutionen	+	5 [7]	2010
67	Beförderung von Briefen und kleinen Paketen	+	0 [8]	2010
68	Dienstleistungen im Gesundheits- und Sozialwesen	+	1'930	2005
69	Kinder- bzw. Jugendbetreuung sowie Bildung	+	400	2012[9]
70	Nichtgewinnstrebige Einrichtungen mit bestimmter Zielsetzung	+	Ca. 0
71	Kulturelle Dienstleistungen und Sportanlässe	+	110	2006-2008
72	Versicherungs- und Rückversicherungsumsätze	+	450	2005
73	Bestimmte Umsätze im Geld- und Kapitalverkehr	+	380	2005
74	Verkauf und Vermietung von Immobilien und Wohnraum	+	2’000 [10]	2005
75	Lieferungen von Postwertzeichen	+	20	2008-2010
76	Umsätze bei Wetten, Lotterien und sonstigen Glücksspielen	+	95 [11]	2004
77	Lieferung gebrauchter Gegenstände, die mit Vorsteuer belastet sind	0
78	Umsätze von Ausgleichskassen	+	1,5	2000
79	Übrige Leistungen (z.B. Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens)	+	2 [12]	2010
Reduzierte Steuersätze / Sondersatz
80	Reduzierter Satz von 2,5 Prozent auf Nahrungsmitteln, Pflanzen und Druckerzeugnissen	+	2'200	2007
81	Reduzierter Satz von 2,5 Prozent auf nichtgewerblichen Dienstleistungen von Radio- und Fernsehgesellschaften	+	70	2007
82	Reduzierter Satz von 2,5 Prozent auf Umsätzen aus Kultur- und Sportveranstaltungen (falls optiert)	+	0 [13]
83	Reduzierter Satz von 2,5 Prozent für gewisse Leistungen im Bereiche der Landwirtschaft	+	5	2004
84	Sondersatz von 3,8 Prozent für Beherbergungsleistungen	+	170	2009
85	Steuerentlastung für diplomatische Missionen und internationale Organisationen	+	70	2008

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[1] Alle Berechnungen zu den Einnahmenausfällen basieren auf den Steuersätzen, wie sie ab dem 1.1.2011 gelten.

[2] Grobe Schätzung.

[3] Nicht berücksichtigt ist bei allen Schätzungen zu Steuerausnahmen die Einlageentsteuerung, d.h. der nachträgliche einmalige Vorsteuerabzug, der vorgenommen werden kann, wenn eine bisher von der Steuer ausgenommene Leistung neu der Steuer unterstellt wird.

[4] Im Jahr 2007 waren 55'000 Unternehmen mit weniger als 100'000 Franken steuerbarem Jahresumsatz als Steuerpflichtige eingetragen. Solche freiwilligen Eintragungen erfolgen insbesondere weil die Kunden dies verlangen oder weil Vorsteuerüberschüsse vorliegen. Dementsprechend gibt es nur noch relativ wenige Unternehmen mit steuerbaren Jahresumsätzen unter 100'000 Franken, die nicht eingetragen sind. Es handelt sich um eine sehr grobe Schätzung.

[5] Der reduzierte Steuersatz entspricht ziemlich genau der Vorsteuerbelastung der Landwirte, Forstwirte und Gärtner. Deshalb und weil die steuerpflichtigen Abnehmer einen pauschalierten bzw. fiktiven Vorsteuerabzug von 2,5 % vornehmen können, ergibt sich kein Einnahmenausfall für den Bund.

[6] Sehr grobe Schätzung.

[7] Es wären maximal 1'000 Vereine und gemeinnützige Institutionen zusätzlich steuerpflichtig, wenn die Jahresumsatzlimite 100'000 Franken betragen würde.

[8] Da die Schweizerische Post seit Mitte 2009 für die Versteuerung dieser Leistungen optiert, ergibt sich kein Einnahmenausfall.

[9] Hochrechnung auf das Jahr 2012 von Daten, die vorwiegend das Jahr 2008 betreffen.

[10] Bei dieser Schätzung ist der Eigenmietwert inbegriffen, die Einlagenentsteuerung jedoch unberücksichtigt gelassen.

[11] Davon entfallen 55 Mio. Franken auf Spielbanken und 40 Mio. Franken auf Lotterien/Tombolas/Wetten.

[12] Bekanntmachungsleistungen und Schiedsgerichte. Die Steuerausnahme von Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens wird nicht als Steuervergünstigung betrachtet. Sie ist notwendig, weil als Steuersubjekt nicht das ganze Gemeinwesen, sondern die autonomen Dienststellen der Gemeinwesen herangezogen wird.

[13] In Ziffer 71 enthalten.